한국공인회계사윤리기준 실행제도 개선방안연구
An Analysis of the Enforcement System related to the Code of Korean Certified Public Accountants
- 주제(키워드) 국제윤리기준 , 공인회계사 , 실행제도 , Enforcement System , Certified Public Accountant , 자격제도 , 계속교육제도 , 윤리기준 제 개정 , 조사 및 징계 기구 , 징계양정 , 국제회계사연맹 , 윤리경영 , 회계감사인 , 공익추구 , 자본시장 , 독립성 , 회원규약 SMO , 투명성 , Code of Ethics , IFAC , capital market
- 발행기관 아주대학교 경영대학원
- 지도교수 이덕헌
- 발행년도 2008
- 학위수여년월 2008. 2
- 학위명 석사
- 학과 및 전공 경영대학원 경영학과
- 본문언어 한국어
초록/요약
1997년 외환위기 사태 이후 지난 10년간 우리나라는 사회 각 분야에서 윤리 문제가 크게 대두되었다. 특히 경제 분야에서 윤리경영을 통한 기업의 건전성이 생존의 필수수단임을 인식하고, 각 기업은 물론 비영리단체 정부기관들에 이르기까지 투명한 경영과 관리를 위해 노력하였다. 소유와 경영의 분리에 의해 기업에서는 대리인인 경영자로 하여금 조달된 자본의 올바른 투자를 유도하고 경영성과를 왜곡하지 못하도록 각종 제도를 도입하여 시행하고 있다. 그 중에서 회계감사제도를 통해 경영자의 재무정보가 기업의 건전성을 나타내는 신호로서 역할을 할 수 있도록 하였다. 특히 정보의 비대칭으로 인해 손실의 위협에 노출되어 있는 일반 투자자들에게 있어서 신뢰성 있는 회계정보는 매우 중요하다. 그러나 감사인이 공익을 추구에 앞서 사익을 추구하면서 회계부정이 발생하게 되었고, 회계투명성과 감사인의 사회적 책임의 중요성에 대한 교훈을 얻게 되었다. 한편 국제환경하에서 기업 활동을 하는 기업이 증가하고 국가를 초월한 해외 자본의 유입유출이 빈번하게 되어 회계정보의 이해와 비교가능성에 대한 요구가 높아졌다. 이에 따라 국제회계사연맹이 설립의 필요성과 함께 국제윤리기준이 제정되어 우리나라도 이를 도입하기에 이르렀다. 2006년 국제윤리기준을 대부분 수용하여 윤리기준을 제정 공포하였고 2011년 상장회사부터 국제회계기준을 도입하게 되었다. 이러한 국제화 추세에 따라 공인회계사의 윤리기준을 적용함에 있어서 관련된 실행 규정들을 국제기준 취지에 부합하도록 제정 또는 보완하여야 한다. 이를 위하여 본 연구에서는 먼저 국내의 윤리기준과 국제윤리기준과의 정합성 여부를 알아보았다. 독립성에 관련하여 국제윤리기준보다 엄격한 국내 법규의 조항들을 국내윤리기준의 해당 문단에 단서로 추가하여 형식과 내용에서 정합성을 이루었음을 확인하였다. 그리고 이 윤리기준의 적용을 위한 관련 실행 규정 중에서 국제기준의 취지나 국제회계사연맹의 요구사항에 만족하지 못하는 부분을 문제점으로 지적하고 이에 대해서는 국제 기준에 부합하도록 개선점을 제시하였다. 그리고 효율성 면에서 개선이 필요한 부분에 대해서도 개선방안을 제시하였다. 개선점 제안 과정에서는 선진사례를 참조함으로써 방안 설정의 적정성을 부여하였다. 연구에 앞서 공인회계사 윤리 관련한 참고문헌과 선행연구를 조사하였다. 국제, 한국 그리고 미국의 기준과 실행 법규를 조사하였으며, 선행연구를 통해서는 회계투명성이 재무정보의 질을 높이고 투자자를 보호한다는 것을 알 수 있었다. 본 연구는 국제윤리기준의 취지를 수용하는데 미흡한 점이 있는국내 관련 규정을 개정 보완하도록 개선방안을 제시하였다. 동 제도와 실행규정에 대하여 개선방안을 연구한 결과는 다음과 같다. 우선 공인회계사의 자격 등록 유지에 관련 된 제도를 개정하고, 전문가로서의 적격성을 유지하기 위한 계속교육 관련 제도를 강화하여야한다. 다음 으로 윤리기준 제 개정에 관련하여 외부감시기능을 추가하고, 공익을 대변할 인원을 활동에 참여하도록 하며, 활동의 과정과 결과를 공개토록 한다. 끝으로 조사 및 징계 기구의 독립성 확보를 위해 공익을 대변할 인원을 기구에 추가하고, 조사와 징계활동 간에 독립성을 부여하며, 징계결과는 공개적으로 하되 법규의 취지에 따라 실효성을 거둘 수 있도록 징계양정수위도 조정해야한다. 본 연구에서 조사되고 파악된 윤리 실행 규정의 문제점과 개선방안이 관련 기관의 법 개정 시에 고려되어 회계와 감사 분야에서 선진국 면모를 갖추는데 일조하기를 기대한다.
more초록/요약
During the past ten years after the crisis of foreign exchanges in 1997, the ethics issue became important in Korean society. Especially the requirement of ethical management in the business area has been recognized to be crucial for survival under the circumstance of boundless competition. The management information is not directly visible to investors who trade the firm's shares in a capital market. Many important management decisions are made in the light of information that is not available to the public but is privately held by managers. Accordingly the audit report by auditing and assurance system is a signal of the firm's financial status to most of small in- vestors who judge it sound or not. Especially faithful accounting information is very important to the most of small investors who can be exposed in the crisis of loss in case of information asymmetry. We have experienced how important auditor's responsibility to the public is as auditor is biased to the private interest rather than public interest. As capital market circumstances have been globalized and foreign capital flow get into the local enterprises, the demand that financial statement information shall be understandable and comparable between economic entities was highly requested. International Federation of Accountants (IFAC) was founded necessarily as many countries participate. Upon acceptance of the needs from the worldwide capital market and according to the requirement of IFAC, Korean government has formulated and/or amended the rules and laws related to the accounting and auditing. When we adopt the International Accounting Standards to the firms, International Standards on Auditing and Code of Ethics for Professional Accountants should be adopted as well. The role of the Code of Ethics may be essential for performing the audit and attestation adequately. For that they do not succeed to keep account information faithful in the capital market, it gave the general public so many cruel experiences i.e. investment loss. Because of misleading the investors by unfaithful financial information, Korean Accounting and Auditing level was evaluated as surprisingly low level despite Korea has tenth grade of the economic scale in the world, which gives us presumption of accounting circumstance not so clean. As soon as possible a regime and system for fair accounting auditing should be prepared according to international standards, which leads us to have worlwide competitiveness for aiming at advanced society. In 2006 Korean Institute of Certified Public Accountants promulgated Code of Ethics for Professional Accountants while Sarbanes Oxley Acts were promulgated in 2002 and are in the situation of preparation for confirmity to IFAC Standards in the U.S.A. recently. For a long past period Korea naturally have conformed to English and American Standards and adopted with modification. But in the recent era, many of Korean enterprises have started to operate their business through their_own_companies in EU and /or America. Also for Korea is in the situation to discuss nation-to-nation economic issues with big countries for FTA, consideration of adoption of international practices and standards to enterprise operation is supposed to be very natural. To keep step with global requirements for International Code of Ethics in the audit and attestation area, business environment, related Code and the enforcement system should be amended under positive consideration. Even though there are still a lot of social barrier like habitual practice here and there, this is the right time to break through preexisting system and jump up to the advanced level through adopting International Standard on Auditing; ISAs as well as adapting the International Accounting Standards and the International Code of Ethics under big thinking. As a result of study on the analysis of the enforcement system three (3) subject are suggested as belows: First, the rules and regulations for the certification and registration of CPAs' shall be renewed periodically, and Continuing Professional Development Program shall be executed for the effectiveness of certification or registration of CPA. Next, the Code of Ethics and the related rules and regulations shall be promulgated and/or amended through oversight by the independent body of the KICPA. And public members shall automatically and systematically be joined into the body. The result and process of promulgation and/or amendment action of the committee for the Code shall be open to the public. Finally, the rules and regulations for the investigation and disciplinary action shall be promulgated and/or amended through oversight by the independent body of the KICPA. And public members shall automatically and systematically be joined into the body. The members of investigation committee shall be independent of the ones of disciplinary action committee, and the result of disciplinary action shall be open to every member of KICPA. Through these activities our hope is that we enhance considerably the international creditability of CPAs (Certified Public Accountants) as public representatives, which makes the greatest value of the enterprises and give the blue signal always to the businessmen and investors in and out of Korea.
more목차
第1章 서론 = 1
第2章 회계감사인 윤리기준과 관련 법규 = 13
第1節 우리나라의 회계감사인 윤리기준 = 13
1. 국제윤리기준의 적용 배경과 그 구성 = 13
2. 공인회계사 윤리기준의 제정 배경 = 14
3. 공인회계사 윤리기준의 제정 방향과 특징 = 15
4. 공인회계사 윤리기준의 구성 및 내용 = 16
가. 구성 = 16
나. 제1부 일반사항 = 18
다. 제2부 개업 공인회계사 = 19
라. 제3부 비개업 공인회계사 = 28
第2節 미국의 회계감사인 윤리기준 = 31
1. 공인회계사 윤리기준 개요 = 31
2. 미국공인회계사회 윤리기준 구성과 내용 = 31
가. 개요 = 32
나. Principle of Professional Conduct = 32
다. Rule (주석서 사항 포함) = 33
第3章 윤리기준관련 諸 규정의 분석과 개선제안 = 39
第1節 공인회계사 관련 제도의 개선점 = 39
第2節 윤리기준 제·개정 실행제도의 개선점 = 45
1. 윤리기준의 시행법규 보완 필요성 = 45
2. 위원회 구성인원의 임기 개선방안 = 47
3. 비회계사의 위원회 참여 방안 = 48
4. 위원회 활동정보의 공유방안 = 50
第3節 조사 및 징계 실행제도의 개선점 = 52
1. 업무 표준절차서 확보방안 = 52
2. 위원 선임의 개선 방안 = 56
3. 위원회의 독립적 운영 방안 = 58
4. 조사 징계 기간개선과 징계결과 정보공유방안 = 60
5. 절차 간소화와 공익 확보 방안 = 64
第4章 결론 = 67
참고문헌 = 69
ABSTRACT = 71
첨부 표1. 국제기준에 따른 윤리기준 규정과 징계 현황 = 74
